Як обікрасти Україну: Практичний посібник для тих, хто не хоче платити податки, 6 октября 2005

Податок на додану вартість не даремно називають найбільш криміналізованим. Обсяги зловживань та махінацій з ПДВ які дозволяють ділкам набивати кишені за рахунок державної казни, важко навіть уявити. Щороку їхня кількість сягає сотень мільйонів гривень. Особливий урожай справ правоохоронцями зібрано в першому півріччі нинішнього року. За фактами незаконного відшкодування ПДВ та ухилення від сплати цього податку органи прокуратури вже порушили кількадесят кримінальних справ. І можна не сумніватися: це – лише вершина айсберга. Справжня кількість порушень, які ніколи не будуть розкриті, напевно, вдесятеро більша. Скільки така діяльність коштує державі – навіть важко уявити. Так, якщо за перші півроку прокуратура порушила кримінальні справи за фактом махінацій з ПДВ на загальну суму 460,6 мільйонів гривень, тобто вже встановлено, що кожного(!) громадянина України за півроку нагріли на 10 гривень.

А найприкріше те, що оббирається державна казна за безпосередньої участі тих, хто має її наповнювати. А саме – податківців. Як свідчать перевірки прокуратури, у абсолютній більшості справ, порушених за фактами махінацій з ПДВ, так чи інакше фігурують співробітники ДПА.

У звіті про результати діяльності Міжвідомчої робочої групи з питань недопущення ухилення від сплати податків, вивезення капіталів за кордон, а також відмивання коштів через офшорні зони заступник Генпрокурора Тетяна Корнякова скаржиться на «небажання керівництва ДПА України, в першу чергу її Голови, розібратись з реальними масштабами незаконного відшкодування сум податку на додану вартість.»

«Оглядачу» стали відомі подробиці проведеної перевірки. Пропонуємо увазі читачів витяги зі звіту робочої групи, яка виявила чимало порушень законодавства, які коштують бюджету кількасот мільйонів гривень.

Але спочатку трохи статистики. За перше півріччя 2005 року до бюджету сплачено податку на додану вартість у сумі 10,6 млрд. грн. - на 42 % більше, ніж у минулому році. Відшкодовано ПДВ у сумі 4, 9 млрд. грн., що на 336 млн. грн. більше, ніж у минулому році (4,5 млрд. грн.)

Як свідчать перевірки, позитивний баланс надходження до бюджету та відшкодування ПДВ по державі досягнутий шляхом нехтування питаннями його своєчасного відшкодування, що є важливим як з точки зору відновлення обігових коштів підприємств, так і міжнародного іміджу держави.

«Надане Президентом України доручення щодо ліквідації до 01.07.05 простроченої заборгованості з відшкодування ПДВ - не виконане. Залишки невідшкодованих сум склали 7 млрд. грн. При цьому станом на перше січня цього року розмір невідшкодованих сум ПДВ був вдвічі меншим і становив 3,5 млрд. грн.

В деяких регіонах протягом січня - червня цього року у порівнянні з відповідним періодом минулого року, спостерігається зростання протермінованих сум ПДВ, при падінні заявок на його відшкодування.

При цьому, найбільша сума протермінованого бюджетного відшкодування припадає на м. Київ - 893 млн. грн. та Донецьку область - 710 млн. грн. Великі суми невідшкодованого ПДВ в Запорізькій (227 млн.грн.), Дніпропетровській (193 млн. грн.), Одеській (163 млн.грн.) та Полтавській області (127 млн. грн.).

В розрізі галузей: чорна металургія - 760 млн. грн., сільськогосподарське виробництво - 205 млн.грн., нафтопереробка - 166 млн. грн.., оброблення металевих відходів та брухту 130 млн. грн., продовольчі товари - 113 млн. грн., виробництво кольорових металів - 78 млн. грн., залізничний транспорт 70 млн.грн., тощо.

Накопичення цих сум пов'язано як з недостатнім контролем за правомірністю заявок на відшкодування ПДВ з боку центрального апарату ДПА України, а також порушення її працівниками на місцях вимог наказу ДПА України від 24.04.03 щодо термінів проведення зустрічних перевірок», - констатують експерти з міжвідомчої робочої групи.

Непроведення зустрічних документальних перевірок в установлені законом терміни носять системний характер у всіх регіонах. Як наслідок - державі спричинюються збитки у вигляді сплати пені за порушення термінів відшкодування ПДВ. Лише у першому півріччі цього року за рішенням господарських судів суб'єктам підприємництва відшкодовано пені на суму 18 млн. грн.

Узагальнивши зібрану інформацію про викриті злочини, пов'язані з незаконним відшкодування ПДВ, відтоком грошових коштів за кордон та ухилення від оподаткування, правоохоронці дійшли висновку, про масове застосування злочинних схем, які використовуються правопорушниками. «Більшість їх давно відомі правоохоронним та контролюючим органам. Однак, проведеними прокурорськими перевірками встановлено, що достатніх заходів до припинення такої діяльності ними не вжито, злочинні схеми використовуються і на даний час», - йдеться у висновку прокуратури.

Таке становище склалося унаслідок системних фактів зловживання службовими особами як суб’єктів господарювання, так і ДПА. Лише в липні поточного року органами прокуратури порушено 150 кримінальних справ, із них 107 відносно службових осіб суб’єктів господарювання за розкрадання бюджетних коштів шляхом незаконного отримання податку на додану вартість, 43 – відносно службових осіб органів податкової служби за фактами зловживання службовим становищем, службового підроблення, службової недбалості. 15 липня 2005 року Генеральною прокуратурою України порушена також кримінальна справа відносно службових осіб ДПА України за фактом зловживання службовим становищем.

«Генеральна прокуратура України, з метою повноти, об'єктивності, всебічності перевірки та з'ясування реального стану справ із законністю відшкодування сум ПДВ, 14 липня цього року звернулась до Голови Державної податкової адміністрації України Кірєєва А.І. з листом про проведення суцільної взаємозвірки даних, наведених в пропозиціях ДПА в областях про можливі обсяги відшкодування за суб'єктами підприємницької діяльності і в реєстрах ДПА України на відшкодування податку на додану вартість за січень-червень 2005 року. Така інформація станом на 04.08.2005 до Генеральної прокуратури України не надійшла. Це свідчить про небажання керівництва ДПА України, в першу чергу її Голови, розібратись з реальними масштабами незаконного відшкодування сум податку на додану вартість» - йдеться у висновку міжвідомчої робочої групи.

Також правоохоронці наводять чималий перелік різноманітних способів оборудок з податками. Судячи з розмірів збитків, яких зазнає держава від таких оборудок, подібними схемами користуються більшість підприємств держави. Тому ми вважаємо за потрібне розповісти і податківцям про існування таких схем. Можливо, вони візьмуть ці знання на озброєння.

«Найпростіша схема незаконного відшкодування ПДВ - проведення платниками податків безтоварних операцій.

Організується шляхом відображення лише за документами придбання суб'єктом підприємницької діяльності товарно-матеріальних цінностей від фіктивних транзитних підприємств. Далі нібито отриманий товар документально реалізується на адресу "транзитних" або "фіктивних" структур, але вже за ціною в декілька разів нижче, ніж: ціна придбання. Результатом є необгрунтоване формування від'ємного значення по ПДВ, що дає можливість підприємству претендувати на відшкодування його з бюджету або ж мінімізувати власні податкові зобов'язання.

В Дніпропетровській області 6 липня 2005 року прокуратурою порушено кримінальну справу за фактом привласнення коштів державного бюджету службовими особами ТОВ "КРБ", які як за експортними, так і за внутрішніми контрактами здійснювали фіктивну підприємницьку діяльність шляхом проведення безтоварних операцій, внаслідок чого отримали незаконне відшкодування у сумі 12,8 млн. грн.

В Сумській області в серпні 2004 року ТОВ „Мілана" проведено безтоварну операцію по реалізації кондитерських виробів на суму 1,7 млн. грн. В 2005 році підприємством заявлено до відшкодування заборгованість по ПДВ на суму 300 тис. грн., яка начебто виникла внаслідок цієї операції. Незаконне відшкодування ПДВ попереджено шляхом порушення 11.07.05 прокуратурою області кримінальної справи стосовно службових осіб товариства.

В Тернопільській області встановлено, що фірмі ТзОВ „Електроніка" незаконно відшкодовано 1,2 млн. грн. ПДВ по безтоварній операції з 1111 „Статін" і на підставі внесення неправдивих даних до декларації з вказаного податку. У квітні 2005 року прокурором м. Тернополя за фактами зловживання службовим становищем, службового підроблення посадовими особами товариства порушено кримінальну справу. Аналогічні злочинні схеми встановлені в Донецькій, Харківській та інших областях».

Подібних дидактичних матеріалів у доповіді – безліч. Однак ми наводимо лише одну з них. Детальне описання інших оборудок ми подамо у наступному матеріалі.