Як обікрасти Україну - 2: Практичний посібник для тих, хто не хоче платити податки

«Оглядач» продовжує публікувати підручник для податківців, переслідуючи при цьому надзвичайно шляхетну мету – допомогти фіскальним органам поліпшити бюджетні надходження. Адже, якщо вірити правоохоронцям, попри значні покращення цього показника, до досконалості українським митарям ще працювати і працювати.

Попередні «параграфи» підручника можна почитати за адресою: https://www.obozrevatel.com/news/2005/10/5/49737.htm

Однією з поширених схем ухилення від сплати податків є приховування доходів через штучне завищення валових витрат, або завищення податкового кредиту з використанням підприємств з ознаками фіктивності.

Суть її полягає у залученні фіктивних підприємств, або групи підприємств, підконтрольних злочинному угрупуванню, як постачальників і споживачів товарно-матеріальних цінностей для коригування вартості товарно-матеріальних цінностей таким чином, щоб ціна придбання перевищувала ціну реалізації. Таким чином у бухгалтерському та податковому обліках завищуються валові витрати та податковий кредит.

В Донецькій області прокуратурою порушено кримінальну справу за фактом зловживання службовим становищем та службового підроблення керівниками ТОВ "Східенерго", якими придбано у ТОВ "В.Т.Компанія" (м. Донецьк) технічне обладнання за штучно завищеною на 10 млн. грн. ціною шляхом здійснення низки операцій купівлі-продажу із використанням фіктивної фірми. У подальшому після експорту обладнання до Росії ТОВ "Східенерго" незаконно отримало 3,4 млн. грн. відшкодування податку на додану вартість.

В АР Крим встановлено факти здійснення посадовими особами ВАТ „Крименерго" псевдоекспортних безтоварних операцій та завищення валових витрат, намагались отримати відшкодування з бюджету ПДВ на загальну суму 4,1 млн. грн. За цим фактом 13.07.05 порушено кримінальну справу.

У Львівській області за фактом фіктивної підприємницької діяльності та незаконного відшкодування ПДВ на суму 2,7 млн. грн. порушено кримінальну справу стосовно службових осіб ПП "Торговий дім "Фавор".

У першому кварталі поточного року ЗАТ „Чернігівська горілка" за завищеними цінами придбали обладнання з водоочищення, після чого незаконно отримали з бюджету 620 тис. грн. відшкодування ПДВ. За цим фактом прокуратурою Чернігівської області 14.07.05 порушено кримінальну справу.

Аналогічні кримінальні справи порушені в Дніпропетровській, Закарпатській, Сумській, Тернопільській, Харківській, Хмельницькій та інших областях.

Встановлено факти мінімізації податкових зобов'язань шляхом зменшення платником податків собівартості продукції під час її реалізації іншим суб'єктам господарювання. В Дніпропетровській області в червні порушено кримінальну справу стосовно службових осіб ВАТ "Суха балка", які з метою мінімізації податкових платежів здійснили реалізацію на внутрішній ринок України власної продукції (аглоруди) за ціною нижче її собівартості, у зв'язку з чим до бюджету не надійшло податків у сумі близько 3 млн. грн.

В квітні поточного року прокуратурою Житомирської області порушено кримінальну справу за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, зловживання службовим становищем та легалізації коштів стосовно службових осіб ДП „Коростишівський спиртзавод", які умисно занизили первісну вартість реалізованої ними металопродукції на суму 2,7 млн. грн.

Продовжується використання схеми застосування товарного кредиту, в результаті чого формується податковий кредит з нарахованих процентів за користування ним.

Вказана схема набула поширення з причини складності доказування її злочинного характеру, оскільки предметом угод про надання товарного кредиту є реально існуючий товар. Ця схема застосовується як для незаконного відшкодування ПДВ, так і для незаконного погашення податкових векселів при здійсненні імпортних операцій.

Зокрема, в Донецькій області у липні 2005 року порушено кримінальну справу за фактом зловживання службовим становищем, ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ "Карбон", які уклали завідомо збитковий договір на придбання товару на умовах товарного кредиту та в подальшому незаконно заявили до відшкодування 1,5 млн. грн. ПДВ, що був нарахований по операціях зі сплати процентів за товарний кредит.

Нерідко в якості продукції, експортованої за вартістю, яка значно перевищуєсередньосвітовіціни,виступаютьнайпростіші(низькотехнологічні) товари, що взагалі не користуються попитом на зовнішніх ринках, або навіть звичайний металобрухт в тих або інших металовиробах.

В Одеській області прокуратурою порушено кримінальну справу за фактом зловживання службовим становищем, службового підроблення та контрабанди посадовими особами ТОВ „Харрісонс - Транс - Сервіс", які під виглядом металургійної продукції здійснили контрабанду 8,6 млн. т металобрухту на загальну суму 7,4 млн. грн. та ухилились від сплати митних платежів на суму 1,7 млн. грн.

У Дніпропетровській області порушено кримінальну справу за фактом зловживання службовими особами ЗАТ "Ракс", яким експортовано нібито технічне обладнання на суму 6 млн. грн. Водночас з'ясовано, що вказана продукція являє собою зливки алюмінію. Таким чином, вказаними особами незаконно сформовано податковий кредит на суму 1 млн. грн.

Перевіркою викрито непоодинокі факти розкрадань бюджетних коштів через незаконне відшкодування ПДВ із застосуванням механізму псевдоекспортних операцій.

Суть його полягає в тому, що реальний суб'єкт підприємництва незаконно оформляє безтоварне придбання продукції або товарів, непридатних для використання від так званих «транзитних» або «фіктивних» підприємств, збільшуючи тим самим свій податковий кредит на суму, яка дорівнює 20% від ціни придбання. В подальшому отриманий товар начебто експортувався закордон на адресу вигаданого чи спеціально створеного для цього підприємства-нерезидента. Документи, якими підтверджувалось проведення операції, підроблялись. Унаслідок такої фальсифікації підприємства мінімізували власні податкові зобов 'язання та претендували на відшкодування ПДВ з бюджету.

Прокуратурою Запорізької області в квітні 2005 року порушено кримінальну справу за фактом привласнення коштів державного бюджету, легалізації коштів, здобутих злочинних шляхом службовими особами ВАТ "Дніпроспецсталь" Останні з метою отримання незаконного бюджетного відшкодування податку на додану вартість уклали з підприємствами-нерезидентами фіктивні угоди на поставку продукції, внаслідок чого незаконно отримали 12,4 млн. грн. відшкодування податку на додану вартість, з яких 7млн. грн. - у поточному році.

В цій же області у травні порушено кримінальну справу за фактом привласнення коштів державного бюджету, легалізації коштів, здобутих злочинних шляхом службовими особами ТОВ "ВФК Укрпромсервіс", які з метою одержання незаконного відшкодування ПДВ уклали з фірмами-нерезидентами фіктивні договори та здійснили псевдоекспортні операції, а отримані в такий спосіб 4млн. грн. легалізували шляхом використання у господарській діяльності.

Прокуратурою Одеської області в липні поточного року порушено кримінальну справу за фактом неправомірного отримання ТОВ «НПП Присадки», ТОВ «Лінос Україна», ВАТ «Нафтохімік Прикарпаття», ЗАТ «Торговий дім «Укртатанафта», ТОВ «Юнта ТТ», ТОВ «ПКФ Експо» з державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 13 млн. грн. шляхом незаконного відображення в податкових деклараціях експорту паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 12,9 млн. дол. США, які, начебто, відправлено через посередника (фірму «Triton Services Ukraine Agency») в офшорну зону на адресу фірми «Triton Marine Fuels Ltd.» (Панама).

Безпідставно застосовувалась нульова ставка ПДВ шляхом фіктивного оформлення зовнішньоекономічних (експортних) операцій на товари, що фактично реалізовані в Україні. У Дніпропетровській області прокуратурою порушено кримінальну справу стосовно службових осіб ВАТ "Центральний гірничо-збагачувальний комбінат", якими нібито здійснювалися експортні поставки металопрокату. Фактично ж продукція реалізовувалась в межах України. Внаслідок такого "псевдоекспорту" службовими особами вказаного підприємства незаконно отримано 49млн. грн. відшкодованого ПДВ. У цій же області порушена та розслідується кримінальна справа за фактом зловживання службовими особами ВАТ "Південний гірничо-збагачувальний комбінат", які використали аналогічну схему "псевдоекспорту" продукції власного виробництва, внаслідок якої незаконно отримали 2,7млн. грн. бюджетного відшкодування ПДВ.

У Полтавській області службові особи ВАТ „Полтаваобленерго" при здійсненні зовнішньоекспортних операцій безпідставно отримали право на обчислення ПДВ за нульовою ставкою, що призвело до уникнення податкового зобов'язання із вказаного податку на суму 1,8млн. грн. Прокуратурою області 30 травня 2005 року порушена справа стосовно службових осіб вказаного підприємства.

Аналогічні злочини виявлено в Одеській, Донецькій, Луганській, м. Севастополі та інших регіонах.

Ухилення суб'єктами господарювання від сплати ПДВ та отримання права на його відшкодування відбувається шляхом незаконного використання пільг, наданих на умовах користування імпортованим товаром у власних потребах.

За цією схемою платники податків використовували податковий вексель для сплати ПДВ відповідно до порядку операцій з векселями, які видаються на суму ПДВ при ввозі товарів на митну територію України для власних потреб.

В Дніпропетровській області прокуратурою у квітні цього року порушено кримінальну справу за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ВАТ "Орджонікідзевський гірничо-збагачувальний комбінат", якими надано податкові векселі для сплати ПДВ і зазначено, що імпортована продукція (феросілікомарганець) використовується з метою подальшої переробки. Фактично ж товариство не використало цю продукцію, оскільки технічної можливості для її переробки не мало та ухилилось від сплати податку на додану вартість у сумі 3,9 млн. грн.

В Донецькій області прокуратурою порушено кримінальну справу за фактом зловживання службовим становищем та ухилення від сплати податків службовими особами ДВАТ ЦЗФ "Дзержинська", які надали до Донбаської регіональної митниці податкові векселі для сплати ПДВ та відомості про те, що імпортована вугільна продукція використовується на власні виробничі потреби. Фактично ж 45,4 тис. тонн цієї продукції реалізовано ТОВ "Енергоімпекс", внаслідок чого державі заподіяно шкоду у вигляді не сплати 1,3млн. грн. ПДВ. Перевіркою у Луганській області встановлено факт умисного ухилення від сплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ „Пром-Еко" за попередньою змовою із службовими особами ТОВ „Линос" при ввезені сирої нафти. Так, ТОВ "Пром-Еко" (м. Харків) протягом жовтня-листопада 2004 року отримало від нерезидента нібито для власних виробничих потреб нафту в кількості 150 тис. тонн на загальну суму 236 млн. грн. При цьому товариство скористалось пільговою формою сплати митного ПДВ у сумі 39 млн. грн. шляхом оформлення податкових векселів. Фактично ж нафта не перероблялась, а була реалізована товариству „ЛИНОС" через ряд суб'єктів господарювання. За результатами перевірки 10 липня 2005 року Генеральною прокуратурою України порушено кримінальну справу за фактом умисного ухилення службовими особами ТОВ „Пром-Еко" за попередньою змовою із службовими особами ТОВ „ЛИНОС" від сплати податку на додану вартість у сумі 39,3 млн. грн. за ч.З ст. 212 КК України.