Товар втрачено або пошкоджено під час доставки: чи потрібно українцям платити податок із компенсації

Українські ФОП (фізична особа-підприємець), чий товар було втрачено або пошкоджено під час транспортування через обстріли чи бойові дії, мають враховувати, хто виплачує компенсацію. Якщо гроші надходять від страхової компанії за договором страхування – їх не включають до доходу, а якщо компенсацію за втрачений товар виплачує перевізник – її потрібно включити до доходу та оподаткувати.

Про це повідомляє Державна податкова служба (ДПС). Згідно інформації, рішення залежить насамперед від того, хто саме виплачує кошти та на якій підставі вони надходять підприємцю.

Якщо компенсацію виплачує страхова компанія

Окремо податківці розглянули ситуацію, коли товар був застрахований, а після його втрати або пошкодження страхова компанія здійснила виплату відповідно до договору страхування. У такому випадку отримані підприємцем кошти є страховим відшкодуванням.

Для ФОП — платника єдиного податку це має принципове значення. За роз'ясненням ДПС, такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку та, відповідно, не оподатковуються як дохід ФОП.

Тобто якщо підприємець отримав гроші саме від страхової компанії на підставі договору страхування, сама страхова виплата не повинна збільшувати його оподатковуваний дохід за правилами, які застосовуються до єдинників. При цьому важливо мати документи, які підтверджують характер такої виплати. Йдеться, зокрема, про договір страхування та документи, що підтверджують настання страхового випадку і здійснення страхової виплати.

Якщо гроші виплачує перевізник

Зовсім інші правила діють, якщо товар був втрачений або пошкоджений під час перевезення, а гроші підприємець отримує безпосередньо від перевізника. Наприклад, ФОП передав перевізнику партію товару, однак під час транспортування вантаж було пошкоджено або втрачено. Підприємець висуває перевізнику претензію, після чого компанія погоджується компенсувати вартість товару.

У цьому випадку отримані гроші не вважаються страховим відшкодуванням. Тому така компенсація повинна бути включена ФОП – платником єдиного податку до складу доходу та оподаткована відповідно до правил спрощеної системи. Саме джерело коштів у цій ситуації має принципове значення.

Коли ФОП має відобразити компенсацію як дохід

ДПС також нагадала про дату отримання доходу. Для платника єдиного податку датою отримання доходу вважається день фактичного надходження коштів, це стосується як готівкових, так і безготівкових розрахунків.

Тобто якщо перевізник погодився компенсувати підприємцю втрачений товар, але перерахував гроші пізніше, дохід виникає саме в день фактичного отримання коштів, а не в момент подання претензії чи підписання домовленості про компенсацію. Наприклад, якщо претензію до перевізника було погоджено в серпні, але гроші на рахунок ФОП надійшли у вересні, датою отримання відповідного доходу буде день надходження коштів у вересні.

Які документи потрібно враховувати

Податкова служба окремо звертає увагу на значення первинних документів. Саме вони дають можливість встановити, що це за виплата та чому вона була здійснена.

У випадку втрати або пошкодження товару такими документами можуть бути документи, пов'язані з перевезенням вантажу, претензія до перевізника, документи щодо її розгляду, документи про виплату компенсації або документи, пов'язані зі страховим випадком. Тому ФОП варто не лише отримати кошти, а й мати документальне підтвердження підстави їх надходження.

Сам факт того, що товар було втрачено через ракетний обстріл або іншу надзвичайну подію, не визначає автоматично порядок оподаткування отриманої компенсації. Ключовим залишається те, хто саме виплатив гроші та на якій юридичній підставі.

Як повідомляв OBOZ.UA раніше, в Україні планують запустити нову податкову реформу. Крім запровадження обов'язкового ПДВ для частини ФОПів (фізична особа-підприємець), про що вже стало відомо раніше, вона включатиме посилення регулювання, підвищення ставок та перегляд видів діяльності, що входять до II групи ФОП.

Лише перевірена інформація в нас у Telegram-каналі OBOZ.UA і Viber. Не ведіться на фейки!