Товар утерян или поврежден при доставке: нужно ли украинцам платить налог с компенсации

Украинские "ФОП" (физическое лицо-предприниматель), чей товар был утрачен или поврежден во время транспортировки в результате обстрелов или боевых действий, должны учитывать, кто выплачивает компенсацию. Если деньги поступают от страховой компании по договору страхования – их не включают в доход, а если компенсацию за утраченный товар выплачивает перевозчик – ее нужно включить в доход и обложить налогом.

Об этом сообщает Государственная налоговая служба (ГНС). Согласно информации, решение зависит прежде всего от того, кто именно выплачивает средства и на каком основании они поступают предпринимателю.

Если компенсацию выплачивает страховая компания

Отдельно налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар был застрахован, а после его утраты или повреждения страховая компания произвела выплату в соответствии с договором страхования. В таком случае полученные предпринимателем средства являются страховым возмещением.

Для "ФОП" – плательщика единого налога это имеет принципиальное значение. Согласно разъяснению ГНС, такие средства не включаются в доход плательщика единого налога и, соответственно, не облагаются налогом как доход "ФОП".

То есть если предприниматель получил деньги именно от страховой компании на основании договора страхования, сама страховая выплата не должна увеличивать его налогооблагаемый доход по правилам, применяемым к плательщикам единого налога. При этом важно иметь документы, подтверждающие характер такой выплаты. Речь идет, в частности, о договоре страхования и документах, подтверждающих наступление страхового случая и осуществление страховой выплаты.

Если деньги выплачивает перевозчик

Совершенно другие правила действуют, если товар был утрачен или поврежден во время перевозки, а деньги предприниматель получает непосредственно от перевозчика. Например, "ФОП" передал перевозчику партию товара, однако во время транспортировки груз был поврежден или утрачен. Предприниматель предъявляет перевозчику претензию, после чего компания соглашается компенсировать стоимость товара.

В этом случае полученные деньги не считаются страховым возмещением. Поэтому такая компенсация должна быть включена ИП – плательщиком единого налога – в состав дохода и обложена налогом в соответствии с правилами упрощенной системы. Именно источник средств в этой ситуации имеет принципиальное значение.

Когда ФЛП должен отразить компенсацию как доход

ГНС также напомнила о дате получения дохода. Для плательщика единого налога датой получения дохода считается день фактического поступления средств, это касается как наличных, так и безналичных расчетов.

То есть если перевозчик согласился компенсировать предпринимателю утраченный товар, но перечислил деньги позже, доход возникает именно в день фактического получения средств, а не в момент подачи претензии или подписания соглашения о компенсации. Например, если претензия к перевозчику была согласована в августе, но деньги на счет ФЛП поступили в сентябре, датой получения соответствующего дохода будет день поступления средств в сентябре.

Какие документы необходимо учитывать

Налоговая служба отдельно обращает внимание на значение первичных документов. Именно они позволяют установить, что это за выплата и почему она была произведена.

В случае утери или повреждения товара такими документами могут быть документы, связанные с перевозкой груза, претензия к перевозчику, документы о ее рассмотрении, документы о выплате компенсации или документы, связанные со страховым случаем. Поэтому индивидуальному предпринимателю следует не только получить средства, но и иметь документальное подтверждение основания их поступления.

Сам факт того, что товар был утрачен в результате ракетного обстрела или другого чрезвычайного происшествия, не определяет автоматически порядок налогообложения полученной компенсации. Ключевым остается вопрос, кто именно выплатил деньги и на каком юридическом основании.

Как сообщал OBOZ.UA ранее, в Украине планируют запустить новую налоговую реформу. Помимо введения обязательного НДС для части ФЛП (физическое лицо-предприниматель), о чем уже стало известно ранее, она будет включать ужесточение регулирования, повышение ставок и пересмотр видов деятельности, входящих в II группу ФЛП.

Только проверенная информация у нас в Telegram-канале OBOZ.UA и Viber. Не ведитесь на фейки!